八證會計師_劉怡瑄會計師/地政士-稅務地政保險輕鬆學!

一、租稅法的法源

1、 憲法

2、法律

3、委任立法(立法授權)ex：查核準則，所#80

4、非委任立法的行政規章

二、判例解釋

1、大法官解釋：同憲法。

2、行政機關解釋：在不違反法律原意下，同法律。

3、司法判例：拘束各行政機關。

4、司法判決：不是法源，僅拘束個案。

5、行政法院，庭審法官，聯席會議決議："採甲說"(就是法源，拘束所有法官)與"多數採甲說"(非法源，非全數同意)不同。

三、租稅法律主義：

以不違反憲法規定下，由立法院制定並經總統公布的法律，人民依法納稅之主要依據。

四、租稅法之重要原則

1、命令不得抵觸法律

2、法律不溯及既往

3、新法優於舊法(被從新從輕原則挑戰)

4、特別法優於普通法(被最有利原則挑戰)

5、實體法從舊、程序法從新(影響納稅多少為實體，反之為程序)：例分開計稅、合併申報，為實體法；繳稅月份改變為程序

6、租稅救濟程序優先實體：程序不合、實體不究

7、行政罰不以故意為要件，但以過失為前提

8、刑事罰以故意為要件

9、實質課稅：

(1)課稅主體：不看形式納稅人是誰，以真實課稅主體為納稅義務人。例如：用人頭規避累進稅率。

(2)租稅客體：課稅客體巳存在，不論是否合法，均應課稅。例如：各稅法中關於"視為"的規定