八證會計師_劉怡瑄會計師/地政士-稅務地政保險輕鬆學!

 案例分享：

問：某建設公司董事長，有一兒一女，感念自己年事漸長，未來希望第二代接手企業，想將公司部份股權過戶給子女，詢問會計師，如何最為節稅?

會計師答：目前贈與稅巳由最高累進稅率50%降至單一稅率10%，對許多人來說，巳節省不少稅負。錢是不嫌多的，如果可以再省一些稅，那是最好不過的，但是，如何做呢?

       方法一：趁股價較低時贈與股票，舉例來說：

             情況一：若股票30元時贈與小孩500萬股，則應納贈與稅計算如下：

                             贈與總額＝贈與股數×每股市價＝500萬股×30元＝15,000萬元

                             贈與淨額＝贈與總額─免稅額＝15,000萬元－220萬＝14,780萬元

                             贈與稅＝贈與淨額×稅率─累進差額＝14,780萬元×10％＝1,478萬元

             情況二：若股票20元時贈與小孩500萬股，則應納贈與稅計算如下：

                             贈與總額＝贈與股數×每股市價＝500萬股×20元＝10,000萬元

                             贈與淨額＝贈與總額─免稅額＝10,000萬元─220萬元＝9,780萬元

                             贈與稅＝贈與淨額×稅率─累進差額＝9,780萬元×10％＝978萬元

              結論：股價較低情況下，稅負可節省較多。

       方法二：善用贈與人每年220萬免稅額，分年贈與。另子女婚嫁當年度，可再享100萬免稅額。

董事長又問：若先贈與子女現金，再由子女購買公司股票，是否可行?

會計師答：會有視同贈與的問題，到時仍會依股票實際價值課稅。依遺贈稅法第五條規定，財產之移動，具有左列各款情形之一者，以贈與論，依本法規定，課徵贈與稅：

一、在請求權時效內無償免除或承擔債務者，其免除或承擔之債務。

二、以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務者，其差額部分。

三、以自己之資金，無償為他人購置財產者，其資金。但該財產為不動產者，其不動產。

四、因顯著不相當之代價，出資為他人購置財產者，其出資與代價之差額部分。

五、限制行為能力人或無行為能力人所購置之財產，視為法定代理人或監護人之贈與。但能證明支付之款項屬於購買人所有者，不在此限。

六、二親等以內親屬間財產之買賣。但能提出已支付價款之確實證明，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得者，不在此限

董事長最後問：公司前景看好，有公司上市的規劃，到底現在贈與好，還是上市後再贈與最為節稅?

會計師答： 上市後贈與不如上市前 。依遺贈稅法規定，贈與標的若為上市(櫃)公司股票，贈與價值是依贈與股數乘上贈與日的收盤價計算，若贈與標的為非上市(櫃) 公司股票，其贈與價值則依贈與股數乘上贈與日的每股淨值估算。

舉例來說，若公司未上市前就贈與，每股淨值25元，其贈與稅計算如下：

                                              贈與總額＝贈與股數×每股淨值＝50萬股×25元＝1,250萬元

                                             贈與淨額＝贈與總額─免稅額＝1,250萬元─220萬元＝1,030萬元

                                            贈與稅＝贈與淨額×稅率─累進差額＝1,030萬元×10％＝103萬元

                             但如果在公司上市後才贈與股票，假設其贈與時收盤價等於未上市盤價一樣為250元，則贈與稅計算如下：

                                         贈與總額＝贈與股數×每股市價(每股收盤價)＝50萬股×250元＝12,500萬元

                                        贈與淨額＝12,500萬元─220萬元＝12,280萬元

                                        贈與稅＝贈與淨額×稅率─累進差額＝12,280萬元×10％＝1,228萬元

也就是說，同樣贈與50萬股股票，但在上市前及上市後所需繳納贈與稅相差1,125萬元，故董事長若想把股票贈與給子女，最好在公司尚未送件申請上市(櫃)前就要規劃，不然上市(櫃)後就會多繳許多贈與稅。

最後，董事長帶著滿意的表情離開事務所…