八證會計師_劉怡瑄會計師/地政士-稅務地政保險輕鬆學!

​​​<前言說明>

隨著科技進步，舉凡生活中的大小事，都透由網路交易完成，例如於訂房網站訂國內外住宿、在line上購買貼圖、在google play購買App等，這些都是民眾日常生活中的一部份，但，大家有沒有想過，這些有無涉及課稅議題呢?

從agoda課稅爭議，到臉書廣告費課稅問題，都是源於境外電未課稅的不公平現象，故財政部後來訂定境外電商課稅新制，自106/5/1起，外國事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務給境內自然人，只要年銷售超過48萬元者不僅要登記稅籍，不論有無銷售額，以每2月為1期，在次期開始 15 日內申報營業稅，而包括Google、Facebook、Amazon、Alibaba、Dropbox及Airbnb等逾50家境外電商業者已完成稅籍登記。

              雖新法巳訂，但是很多人還是搞不清楚課稅規定，就讓我來一一向大家說明清楚吧!

<境外電商課稅新制規定>：

壹、營業稅規定：

一、外國的事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所(無實體店面的意思)

二、有銷售電子勞務給境內自然人(包括境內的外國人)

         (一) 電子勞務定義：

1. 有實體使用地點：依使用地來認定。例如：

                               (1)購買宜蘭飯店住宿，使用地在境內。-營業稅課稅範圍

                              (2)購買日本東京飯店住宿，使用地在境外。-非營業稅課稅範圍

        2、無實體使用地點：依買受人為境內自然人、設備安裝地、或買受人手機號碼為886

              (1) 台人在台灣下載LINE付費貼圖，買受人為境內自然人。-營業稅課稅範圍

                                 (2)日本人在台灣下載LINE付費貼圖，買受人為境內自然人。-營業稅課稅範圍

三、年銷售額超過480,000。

四、需辦理稅籍登記後，由境外電商業者繳營業稅(境外電商為納稅義務人)。

貳、營利事業所得稅規定：。

說明：需繳營業稅，就要繳營利事業所得稅，這二項稅是綁在一起的

一、計算公式：可二擇一使用

1. 申請核實認定者：(成本-費用)*貢獻度*20%

                    2.申請公式認定者：收入*30%**貢獻度*20%

二、貢獻度認定法：

1. 勞務提供地及使用地皆在台灣：貢獻度100%
2. 非以上者：貢獻度50%(或核實認定)

<舉例說明>：

解答：

一、agoda為外國事業，在台灣無固定營業場所。

二、銷售宜蘭飯店住宿符合銷售電子勞務定義-有實體使用地點，使用地宜蘭飯店於中華民境內。

三、agoda全年銷售額大於480,000。

四、由agoda設立稅籍登記後繳稅，營業稅為2,000/1.05*0.05=95。

五、貢獻度：使用地及勞務提供地均在境內，貢獻度為100%

六、營利事業所得稅：申請核實認定(1,905-成本)*100%*20%或申請公式認定1,905*30%*100%*20%=114

解答：

一、LINE為外國事業，在台灣無固定營業場所。

二、銷售表情貼圖符合銷售電子勞務定義-無實體使用地點，買受人為境內自然人劉小美。

三、LINE全年銷售額大於480,000。

四、由LINE設立稅籍登記後繳稅，營業稅為30/1.05*5%=1.4。

五、貢獻度：使用地在境內及勞務提供地在境外，貢獻度為50%。

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